一、政策背景
根据《工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 税务总局关于2025年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作有关事项的通知》（工信部联通装函〔2026〕85号），工业母机企业研发费用加计扣除政策进入落地实施阶段。这是继集成电路企业之后，又一类先进制造业企业享受研发费用120%加计扣除优惠。
二、政策核心要点
1. 优惠力度
- 未形成无形资产的研发费用：在实际发生额扣除基础上，再加计扣除120%，即按照实际发生额的220%税前扣除；
- 形成无形资产的：按照无形资产成本的220%在税前摊销；
- 适用期间：2023年1月1日至2027年12月31日
2. 企业资格条件
工业母机企业需符合《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告（2021年第9号）》规定的条件，包括：
- 主营业务属于工业母机产业领域；
- 研发费用占营业收入比例达标；
- 拥有核心自主知识产权；
- 产品质量和技术水平达到行业领先
3. 清单管理机制
- 企业需通过信息填报系统提交申请；
- 工信部等四部门联合制定清单；
- 清单实行动态管理，每年更新
三、2026年申报流程
第一步：查询清单（5月10日后）
- 企业可于5月10日后，登录信息填报系统查询是否列入清单；
- 查询网址：工信部指定的信息填报系统；
- 未列入清单的企业，无法享受优惠
第二步：预缴申报享受优惠
- 列入清单的企业，可自行判断是否符合条件；
- 符合条件的企业，在2026年度企业所得税预缴申报时即可先行享受优惠；
- 不符合条件的，不得在预缴阶段享受优惠
第三步：年度汇算清缴
- 年度汇算清缴时，如未被列入2026年度清单，按规定补缴税款；
- 重要提示：依法不加收滞纳金；
- 这一规定为企业提供了容错空间
四、与集成电路企业优惠的对比
- 优惠力度相同：均为120%加计扣除；
- 适用行业不同：工业母机企业vs集成电路装备、材料、封装、测试企业；
- 清单管理方式相同：均需列入清单方可享受优惠；
- 申报时间节点一致：均在5月10日后查询清单
五、企业实操建议
- 立即登录系统查询：5月10日后第一时间查询清单结果；
- 准备佐证材料：研发费用明细、项目立项文件、研发人员名单等；
- 准确判断资格：自行判断是否符合条件，不确定时咨询专业机构；
- 规范申报流程：预缴申报时在A107012表填报研发费用加计扣除金额；
- 留存备查资料：研发项目立项决议、研发人员考勤记录、费用分配说明等
六、常见问题解答
问：未列入清单怎么办？
答：未列入清单的企业无法享受优惠，但可准备材料申请下一年度清单。
问：预缴享受后发现不符合条件怎么办？
答：年度汇算清缴时补缴税款，不加收滞纳金。建议企业在预缴前做好资格判断。
问：研发费用加计扣除与高新技术企业优惠能否同时享受？
答：可以叠加享受。高新技术企业享受15%企业所得税优惠，研发费用加计扣除在税前扣除，二者互不影响。
政策来源：工信部联通装函〔2026〕85号、财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2023年第44号。
