一、代扣代缴个税手续费返还需要缴纳增值税
很多财务人员都有疑问：企业代扣代缴个人所得税取得的2%手续费返还，到底要不要缴纳增值税？国家税务总局北京市税务局明确答复：需要缴纳增值税。
纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入，属于增值税征税范围，应按照经纪代理服务缴纳增值税。
- 适用税率：一般纳税人6%，小规模纳税人3%
- 实务操作：收到手续费返还时，应开具增值税发票并申报纳税
- 常见误区：部分企业误以为手续费返还属于政府补助不缴税，这是错误的
二、小规模纳税人销售不动产的销售额纳入起征点判断
小规模纳税人同时销售不动产和其他货物劳务时，不动产销售额如何处理？官方答复如下：
根据《增值税法》第二十三条和第十七条规定：
- 小规模纳税人销售不动产的销售额应纳入当期销售额一并判断是否达到起征点标准
- 销售额是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的全部价款，包括货币和非货币形式的经济利益
- 判断逻辑：当期全部销售额（含不动产）合计未超过10万元的，免征增值税；超过的，全额计税
举例：某小规模纳税人当月销售货物8万元，同时出售不动产取得收入5万元，当期合计销售额13万元，超过10万元起征点，全部销售额均需缴纳增值税。
三、保安服务公司可差额征税
取得《保安服务许可证》的保安服务公司，提供安全保护服务（含武装守护押运服务），可比照劳务派遣服务执行差额征税政策。
政策依据：财政部 税务总局公告2026年第10号第四条第（五）项规定，自2026年1月1日至2027年12月31日：
- 一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和社保公积金，允许从含税销售额中扣除
- 保安服务公司提供安全保护服务比照上述政策执行
- 注意：仅限取得《保安服务许可证》的保安服务公司，普通企业安保部门不适用
四、啤酒消费税单位税额确定规则
根据国家税务总局2026年第8号公告，啤酒生产企业销售啤酒，应当以出厂价格与关联销售单位对外销售价格孰高者作为确定消费税税额的标准。
- 关联销售单位：按税收征管法实施细则第五十一条及2016年第42号公告第二条认定
- 价格计算：按牌号、规格分别计算的加权平均价格
- 施行时间：2026年4月1日起
五、新能源汽车购置税减免条件
2026年1月1日至2027年12月31日期间购置的新能源汽车，减半征收车辆购置税，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。
享受条件：
- 符合新能源汽车产品技术要求的纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车
- 新能源乘用车为最多不超过9个座位（含驾驶员）的车型
- 购置日期按机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书的开具日期确定
六、新能源汽车购置时间认定
购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定，而非车辆交付日期或注册登记日期。企业购买新能源汽车时需注意发票开具时间对减免政策适用的影响。
政策来源：国家税务总局北京市税务局《货物和劳务税热点问题（2026年4月）》
