一、什么是小型微利企业？先看三个硬指标
根据现行政策，小型微利企业需同时符合以下三个条件：
- 年度应纳税所得额不超过300万元
- 从业人数不超过300人
- 资产总额不超过5000万元
需要特别注意的是，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
二、2026年小型微利企业所得税优惠怎么算？
根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）规定：
- 优惠时间：2023年1月1日至2027年12月31日（2026年继续执行）
- 优惠内容：减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
换句话说，小型微利企业实际企业所得税税率为5%（25%×20%=5%）。
举例说明：
某小型微利企业年应纳税所得额为200万元：
- 应纳税所得额 = 200万 × 25% = 50万元
- 企业所得税 = 50万 × 20% = 10万元
- 实际税负率 = 5%
若不符合小微优惠，按正常25%税率计算，需缴纳企业所得税50万元，差距十分明显。
三、从业人数怎么算？季节性波动企业看这里
对于用工数量波动较大的企业（如建筑、餐饮、零售等行业），从业人数按全年季度平均值确定：
- 季度平均值 = （季初值 + 季末值） ÷ 2
- 全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 ÷ 4
年度中间开业或终止经营活动的，以实际经营期作为纳税年度计算相关指标。
四、汇算清缴时不再符合条件怎么办？
企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但年度汇算清缴时发现已不再符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴税款。
因此，企业在年度结束后应及时核查三项指标，确认是否符合条件后再进行汇算清缴申报。
五、如何申报享受小型微利企业所得税优惠？
享受该优惠采取「自行判别、申报享受、相关资料留存备查」的办理方式。企业只需通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次，信息系统将自动计算减免税额。
汇算申报操作步骤：
- 在《企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）第31行「减：减免所得税额」
- 选择《企业所得税申报事项目录》中的「符合条件的小型微利企业减免企业所得税」事项填报
六、小型微利优惠与软件企业「两免三减半」能否叠加？
不能。根据规定，两类优惠存在交叉时，由企业自行选择一项最优惠政策执行，不叠加享受。软件企业应根据自身盈利情况，比较两种优惠的实际税负，选择更优方案。
七、2026年企业所得税汇算清缴注意事项
2026年正在进行企业所得税年度汇算清缴（申报截止时间为2026年5月31日），小微企业需重点关注：
- 准确计算全年从业人数季度平均值
- 核查资产总额和应纳税所得额是否超标
- 预缴时已享受优惠的，检查汇算时是否符合条件
- 软件企业注意不能叠加享受两项所得税优惠
- 留存备查资料齐全备查
小型微利企业所得税优惠是支持小微企业发展的重要政策红利，2026年汇算清缴进行中，符合条件的企业请务必及时、准确地享受该税收减免。
政策来源：
- 《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）
- 《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）
