首个跨境税收行业类指引来了
2026年8月，国家税务总局发布首个跨境税收行业类指引——《国际运输涉税服务指引》。这份指引专门为从事国际航海、航空、陆路等跨境运输行业的经营主体提供全链条、标准化、可落地的涉税合规参考。
近年来，随着”一带一路”建设深入推进和国际物流需求持续增长，越来越多的中国企业”走出去”参与国际运输业务。然而，跨境运输涉及复杂的税收规则、双边税收协定适用、境外税收抵免等问题，一直是企业税务合规的难点。此次指引的发布，填补了跨境运输行业税收指引的空白。
指引覆盖哪些内容？
指引分为”引进来篇”和”走出去篇”两大部分，区分各类运输方式（航海、航空、陆路），围绕以下8个维度梳理相关涉税事项：
- 纳税义务：什么情况下需要缴税？谁来缴？
- 扣缴义务：境外企业如何代扣代缴？
- 应税收入：哪些收入属于应税范围？如何计算？
- 税款计算：具体税额怎么算？税率如何适用？
- 税收优惠：跨境运输有哪些税收减免政策？
- 协定待遇：双边税收协定如何适用？避免双重征税
- 办税流程：申报、缴纳、退税等操作流程
- 涉税风险提示：常见风险点与合规建议
哪些企业最需要关注？
以下几类企业应重点关注本指引：
- 国际航运企业：从事国际海上货物运输的船公司、航运代理
- 国际航空公司：运营国际航线、跨境货运的航空企业
- 跨境陆运企业：中欧班列、跨境公路运输等陆路承运人
- 国际货代企业：为跨境运输提供代理服务的中介机构
- 跨境电商物流：涉及国际运输配送的电商企业
指引的三大亮点
亮点一：以案释法，直观提示税务风险
指引编译公开了多个涉税案例，通过真实案例解析跨境经营中的税务风险。这种”以案释法”的方式，让企业能够更直观地理解税收规则，避免踩坑。
亮点二：区分”引进来”和”走出去”
指引区分境外企业来华经营和中国企业出境经营两种情形，分别梳理税收规则。这种分类方式更贴合企业实际业务场景，方便对号入座。
亮点三：全链条标准化指引
从纳税义务认定到税款计算，从税收优惠申请到协定待遇享受，指引覆盖跨境运输涉税的各个环节，形成完整的合规链条。
企业如何用好这份指引？
建议跨境运输企业做好以下三件事：
第一步：全面梳理业务模式。对照指引中的”引进来”和”走出去”分类，明确自身业务属于哪种情形。
第二步：逐项排查涉税事项。按照8个维度逐一检查，确认是否存在未按规定缴税、未享受应得优惠等问题。
第三步：完善内部管理制度。根据指引要求，建立跨境运输涉税事项的标准化管理流程，确保合规经营。
政策来源
国家税务总局《国际运输涉税服务指引》（2026年8月发布），载于《人民日报》2026年8月7日第2版。
