发票备注栏新规：6月1日起从严执行
按照《纳税人合规开具发票正负面清单》要求，发票备注栏填写不全、不规范属于违规开票，可能导致发票无效，产生涉税风险。2026年6月1日起，税务与财务审核将从严执行，不合规发票一律退回重开。财务人员和老板务必重视！
数电票备注栏基础规则
- 项目名称：限制100字符
- 备注：限制200字符（有特殊需求可通过自定义附加要素录入）
- 备注区域整体字符：含特定要素、基础信息备注、附加要素信息，不能超过630个，否则以“…”显示
- 字符计算：中文算3个字符，数字和英文算1个字符
- 显示限制：备注区最多放6行，内容较多建议使用自定义附加要素录入
5类特定业务：数电票与税控票填写规则对比
以下5项业务为强制备注项。数电票在专属信息栏填写，无需在备注栏重复；税控票必须在备注栏手工填写。
一、建筑服务
- 税控发票：在备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称
- 数电票必填：建筑服务发生地、建筑项目名称、跨地（市）标志（在开票界面特定信息栏次填写，无需在备注栏重复）
- 政策依据：国家税务总局公告2016年第23号
二、货物运输服务
- 税控发票：将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息填写在备注栏，内容较多可另附清单
- 数电票必填：运输工具种类、运输工具牌号、起运地、到达地、运输货物名称（在开票界面特定信息栏次填写）
- 政策依据：国家税务总局公告2015年第99号
三、不动产销售
- 税控发票：在备注栏注明不动产的详细地址
- 数电票必填：不动产地址、面积单位、跨地（市）标志（在开票界面特定信息栏次填写）
- 政策依据：国家税务总局公告2016年第23号
四、不动产经营租赁服务
- 税控发票：在备注栏注明不动产的详细地址
- 数电票必填：不动产地址、租赁期起止、跨地（市）标志、产权证书/不动产权证号、面积单位（在开票界面特定信息栏次填写）
- 政策依据：国家税务总局公告2016年第23号
五、旅客运输服务
- 没有必填信息，纳税人可根据自身需求填报出发地、到达地、交通工具等信息
其他必须规范备注的业务场景
一、税务机关代开增值税发票
代开发票需按规定在备注栏注明相关信息。
二、保险机构代收车船税
保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在备注栏中注明代收车船税税款信息。
三、销售预付卡
销售方在收到售卡方结算的销售款时，应开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
四、生产企业代办退税出口货物
应向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票，作为综服企业代办退税的凭证。
五、个人保险代理人汇总代开
主管税务机关汇总代开时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。
六、差额征税
通过差额征税开票功能开具，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。
特别提醒：折扣销售不得仅在备注栏注明
纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额须在同一张发票的“金额”栏分别注明，方可按折扣后销售额征收增值税。若仅在备注栏注明折扣额，折扣额不得从销售额中减除。开具数电票涉及折扣时，应使用开票界面的“添加折扣”功能，切勿仅在备注栏手工填写折扣信息。
未按规定填写备注栏的两大风险
一、增值税进项税额不得抵扣
取得不符合规定的增值税扣税凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
二、企业所得税不得税前扣除
取得填写不规范等不符合规定的发票，不得作为税前扣除凭证。
小结
发票备注栏虽小，却是税务合规的重要“阵地”。取得或开具的发票若未按规定填写备注栏，属于不合规票据，不仅面临进项税无法抵扣、企业所得税不得税前扣除的风险，还可能被税务机关责令限期改正。6月1日起审核从严，请开票时对照检查，收票时严格把关！
政策来源：《纳税人合规开具发票正负面清单》；国家税务总局公告2016年第23号、2015年第99号、2016年第51号、2016年第53号、2017年第35号、2016年第45号；国税函〔2010〕56号；国家税务总局公告2018年第28号
