一、什么是六税两费减半征收政策？
根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号），自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收以下税费：
- 六税：资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税
- 两费：教育费附加、地方教育附加
也就是说，符合条件的纳税人，这8项税费一律按50%缴纳，直接减半。
二、谁能享受？三大主体全覆盖
- 增值税小规模纳税人：年应征增值税销售额不超过500万元的纳税人
- 小型微利企业：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：
- 年度应纳税所得额不超过300万元
- 从业人数不超过300人
- 资产总额不超过5000万元
- 个体工商户：无论是否登记为一般纳税人，均可享受
三、小型微利企业如何认定？
从业人数和资产总额指标，按企业全年的季度平均值确定：
- 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
- 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或终止经营的，以实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标。
特别注意：小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两个条件的，可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受优惠。
四、最大亮点：可叠加享受其他优惠
已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受六税两费减半征收优惠。
举例说明：甲企业为小型微利企业，同时符合物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策（减按50%计征），当地城镇土地使用税税额标准为20元/平方米，仓储设施用地面积10000平方米。
- 先享受物流企业优惠：20×10000×50%＝100000元
- 再叠加六税两费减半：100000×50%＝50000元
- 最终应纳税额仅为50000元，相当于原税额的25%
五、如何申报享受？
纳税人自行申报享受减免优惠，不需额外提交资料。在电子税务局申报时，系统会自动识别纳税人类型并计算减免金额，纳税人确认即可。
六、2026年企业需注意的三点
- 政策有效期至2027年12月31日，目前仍在执行期内，2026年度继续适用
- 叠加优惠要会用：先享受行业专项优惠，再叠加六税两费减半，实际税负可能远低于50%
- 新设企业别错过：一般纳税人身份的新设企业，只要从业人数和资产总额达标，首次汇算清缴前也能享受
政策来源：《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号）
