一、新规背景：57号令正式发布
2026年6月5日，国家税务总局正式发布令第57号——《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》（以下简称《办法》），标志着个税年度汇算清缴工作进入规范化、法治化新阶段。《办法》全文共三十七条，对汇算清缴的办理时间、适用人群、申报方式、退补税规则及法律责任均作出了系统规定。值得注意的是，《办法》自公布之日起施行，2025年度及以后年度的综合所得汇算清缴均需按此执行。
二、综合所得包含哪些收入？
《办法》明确，综合所得包括以下四类收入：
- 工资薪金所得：包括各类工资、奖金、津贴、补贴等；
- 劳务报酬所得：个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的报酬；
- 稿酬所得：作品发表、出版取得的收入；
- 特许权使用费所得：提供专利权、商标权、著作权等使用权取得的收入。
三、办理时间：每年3月1日至6月30日
《办法》第五条规定，纳税人应在取得综合所得的纳税年度次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。例如，2025年度综合所得的汇算清缴须在2026年6月30日前完成。在中国境内无住所的纳税人，若在汇算清缴开始前离境，可在离境前提前办理。
四、哪些人必须办理？哪些人无需办理？
《办法》第六条明确，符合以下任一情形，无需办理汇算清缴：
- 汇算清缴需补税，但综合所得收入全年不超过12万元的；
- 汇算清缴需补税但金额不超过400元的；
- 已预缴税额与汇算清缴实际应纳税额一致的；
- 符合汇算清缴退税条件但不申请退税的。
《办法》第七条同时规定，符合以下情形必须办理：
- 已预缴税额大于汇算清缴实际应纳税额且申请退税的；
- 已预缴税额小于汇算清缴实际应纳税额，且不属于第六条规定情形的；
- 因适用所得项目错误、扣缴义务人未依法履行扣缴义务，或取得综合所得无扣缴义务人，造成纳税年度少申报或未申报综合所得的。
五、三种办理方式：自行、单位或委托他人
《办法》第十四条规定，纳税人可选择以下三种方式办理汇算清缴：
- 自行办理：通过个人所得税APP或自然人电子税务局网站操作；
- 单位代为办理：纳税人向单位提出要求后，由单位代为办理或培训辅导完成申报；注意：纳税人须与单位以书面或电子方式确认，单位未经确认不得代为办理；
- 委托办理：委托涉税专业服务机构或其他单位、个人办理，需签订授权书。
六、退（补）税规则：何时退、怎么补
《办法》第二十二条明确：实际应纳税额小于已预缴税额的，可申请退税；需补税的，须在6月30日前缴清。
收入不超过6万元且已预缴个税的纳税人，可通过个税APP或网站选择简易申报方式办理退税。对生活负担较重的纳税人，税务机关提供优先退税服务。
纳税人提交退税申请后，税务机关依法审核。不符合规定被驳回的，纳税人须补充资料或更正申报，拒不更正的，不予退税。
七、逾期不办的法律后果
《办法》第二十八条至第三十三条规定了严格的管理措施：
- 追缴+滞纳金：汇算清缴期结束后未申报或未足额补税的，税务机关依法追缴不缴或少缴的税款，并加收滞纳金，同时在个税纳税记录中标注；
- 首违不罚：因申报信息填写错误导致多退或少缴，主动改正或经提醒后及时改正的，可免予处罚；
- 失信约束：存在虚假申报、不配合检查等行为的，纳入信用信息系统，构成严重失信的依法实施失信约束；
- 情节严重的公开曝光：经责令限期改正仍不改正的，予以公开曝光。
八、资料留存要求：至少保存5年
《办法》第十六条明确，纳税人及代为办理汇算清缴的单位，需将全部综合所得、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，自汇算清缴期结束之日起留存5年。留存资料包括：综合所得明细、专项附加扣除证明材料、公益慈善捐赠凭证等。
九、信息核实与申诉
《办法》第八条规定，纳税人应在汇算清缴前通过个税APP或自然人电子税务局核实联系电话、银行账户等基础信息的有效性，并核实综合所得、相关扣除、已缴税额等信息。
对扣缴义务人申报的综合所得信息有异议的，应先与扣缴义务人核实。确有错误且扣缴义务人拒不更正的，或存在身份被冒用等情况的，可通过个税APP或网站向税务机关发起申诉。
此外，《办法》第十条还明确，同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在任一所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除等，但不得重复申报减除。
政策来源：国家税务总局令第57号《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》，发布日期：2026年6月5日。
