一、政策背景
2026年6月15日，财政部、税务总局发布2026年第10号公告，明确增值税法施行后优惠政策的衔接事项。这部公告的核心目的只有一个：确保增值税法2026年1月1日实施后，原有优惠政策不中断、不停摆，延续现行制度和做法。
二、小规模纳税人起征点标准（延续至2027年底）
自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易的起征点标准如下：
- 以一个月为计税期间的，起征点为月销售额10万元
- 以一个季度为计税期间的，起征点为季度销售额30万元
- 按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元
按差额征税计算销售额的，以扣除相关价款后的不含税余额适用起征点标准。
三、长期免征增值税项目（自2026年1月1日起）
以下项目自2026年1月1日起长期免征增值税，无截止日期：
1. 民生服务类
- 农业生产者销售的自产农产品
- 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险及相关技术培训
- 医疗机构提供的医疗服务（不含营利性美容医疗机构）
- 残疾人个人提供的服务
- 托儿所、幼儿园提供的育养服务（仅限规定收费标准以内部分）
- 殡葬服务
- 学校提供的学历教育服务（学费、住宿费、课本费、伙食费等，不含赞助费、择校费）
2. 土地与自然资源类
- 农业生产用地出租、转让、流转给农业生产者
- 土地所有者出让土地使用权和土地使用者归还土地使用权
- 县级以上地方政府出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）
3. 金融与资本市场类
- 个人从事金融商品转让业务收入
- 香港市场投资者通过深港通、沪港通买卖A股及基金互认收入
- 人民银行对金融机构贷款的利息收入
- 外汇管理部门委托金融机构发放外汇贷款的利息收入
- 被撤销金融机构以财产清偿债务
4. 其他长期免征项目
- 个人销售自建自用住房
- 涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权（离婚分割、赠与近亲属、继承等）
- 执罚部门处置罚没财产收入
- 台湾航运公司、航空公司两岸直航收入
- 美国船级社在中国境内提供的船检服务
四、限时免征项目（延续至2027年12月31日）
以下项目在2026年1月1日至2027年12月31日期间免征增值税，到期后是否延续需关注后续政策：
1. 农业生产资料
- 农膜、滴灌带、滴灌管、有机肥产品
- 饲料产品（单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料等，宠物饲料除外）
- 批发和零售的种子、种苗、农药、农机
- 农民专业合作社销售本社成员生产的初级农产品及向成员销售农资
2. 技术与知识产权类
- 纳税人提供技术转让、技术开发及相关的技术咨询、技术服务（需持合同到省级科技或工信主管部门认定并报税务机关备查）
- 个人转让著作权
3. 教育与民生类
- 高校学生公寓住宿费收入
- 高校学生食堂为师生提供餐饮服务的收入
- 家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入
- 国家助学贷款利息收入
4. 特定行业与群体类
- 福利彩票、体育彩票发行收入
- 社会团体收取的会费
- 中国邮政集团提供的邮政普遍服务和特殊服务
- 军队转业干部和随军家属就业相关免税（3年内免征）
- 供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器
- 粮食和商品储备收入
- 国际货物运输代理服务
- 合格境外投资者（QFII/RQFII）境内证券买卖收入
- 统借统还业务利息收入（利率不高于金融机构借款利率的部分）
五、企业必须注意的三个关键点
1. 限时项目到期时间要盯紧
限时免征项目统一到2027年12月31日截止。农业生产资料免税、技术转让免税、高校公寓住宿费免税等都有明确到期日，企业需提前做好税务规划。
2. 免税不等于不需要申报
享受免征增值税的企业，仍然需要按规定进行纳税申报，如实填写免税销售额。不申报或零申报都可能被税务系统预警。
3. 技术转让免税需主动认定
纳税人提供技术转让、技术开发免征增值税，必须持书面合同到省级科技或工信主管部门进行认定，并持相关证明文件报主管税务机关备查。未办理认定和备查的，不得享受免税。
政策来源：财政部 税务总局公告2026年第10号《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》
